Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность - баланс и отчет о финансовых результатах, которые расположены на одном бланке и имеют сокращенную форму. Право предоставлять такую отчетность предоставлено организациям, относящимся к категории малого бизнеса. Расскажем подробнее, кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, и как заполнить бланк правильно.
Для субъектов малого бизнеса предусмотрен целый ряд особенностей составления годового отчета. В частности, специально для них приказом Минфина № 66н утвержден бланк КНД 0710096 — упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность. Сроки и порядок ее направления в органы Росстата и ФНС не отличаются от установленных для всех остальных юрлиц. Единственная привилегия — маленький бланк и отсутствие обязанности давать пояснения. Разберемся подробнее, упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность, кто сдает годовой отчет в таком виде и какие существуют исключения.
Для начала выясним, кто имеет право на такую привилегию предусмотренную Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 "О бухгалтерском учете" , а именно, поймем, кого можно считать представителями малого бизнеса. Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к этой категории прописаны в действующей редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 209 "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" . Так, в 2019 году малым предприятием считаются организации, у которых:
Важно помнить, что с 10.08.2016 ФНС России ведет единый реестр МСП и к малым предприятиям фактически относятся только те организации и ИП, которые в него включены.
Порядок того, для кого возможен упрощенный учет и упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность, регулирует ФЗ о бухучете . В его статье 20 сказано, что такое право является одним из принципов регулирования бухучета в России. Однако не все МП имеют на это право. Так, в пункте 4 статьи 6 Закона № 402-ФЗ приведен закрытый перечень юридических лиц, которые обязаны вести полный учет, а значит, сдавать годовой отчет в полном объеме. К ним относятся:
Если организация является малым предприятием по всем критериям, но при этом является МФО, потребительским кооперативом или адвокатским бюро, упрощенная финансовая отчетность не для нее, сдавать все отчеты придется в полном варианте. Тем же организациям, которым повезло, можно скачать бланк бухгалтерской финансовой отчетности за 2018 год в конце этой статьи и заполнить его по образцу.
Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса законодатели давно обещают разработать специальный федеральный стандарт. Однако это обещание до сих пор не выполнено, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов, в частности, такой учет и отчетность регулируют:
Хотя малые предприятия не должны подавать вместе с годовым отчетом пояснительную записку, в силу пункта 39 ПБУ 4/99 они имеют право предоставить контролирующим органам любую дополнительную информацию о себе. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету.
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2018 год оформляется в соответствии с порядком, изложенным в информации Минфина № ПЗ-3/2015 . В документе дано право самостоятельно принимать решение о включении в годовой отчет форм об изменениях капитала и движении денежных средств. Кроме того, МП может самостоятельно разработать форму отчета, используя упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Однако она должна быть предоставлена на утвержденном бланке — форма по кнд 0710099. За 2018 год в excel скачать бесплатно бланк можно в конце этой статьи. Что касается ИП на упрощенке без наемных работников — отчетность они предоставляют по другой форме, КНД 1152017.
Малые предприятия имеют право раскрывать в упрощенном годовом отчете меньший объем информации, по сравнению с остальными организациями. Так, актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, в нем нужно отразить всего пять показателей плюс итог. В пассиве баланса — один раздел из шести показателей плюс итог. В силу закона № 402-ФЗ, всем строкам, по которым указаны укрупненные показатели («Материальные внеоборотные активы», «Нематериальные, финансовые и другие оборотные активы»), необходимо присвоить код, соответствующий наибольшему из вошедших в сумму строки показателей.
Кроме того, заполняя строку «Материальные внеоборотные активы», необходимо включить данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60, а также указать сальдо по счету 16 и кредитовое сальдо по счету 02. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее дебетовые сальдо по счетам 04, 58, 97, а также субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1 и кредитовое сальдо по счетам 05 и 59. Это определено в пункте 35 ПБУ 4/99.
В упрощенном отчете о финансовых результатах для малых предприятий всего семь строк вместо обычных 18, а также полностью отсутствует раздел «Справочные данные». Организация может не указывать данные о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности и не предоставлять информацию по ее сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете только из требования рациональности, как это предписано пунктом 19.4 информации Минфина. В соответствии с этим документом, при формировании бухгалтерской отчетности субъектам малого бизнеса необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности должно быть дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год.
В качестве образца того, как должна выглядеть упрощенная отчетность (КНД 0710096), мы взяли условное ООО «Пример», скачать бесплатно бланк упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год (а точнее — за 2018 год, в 2019-м он только сдается) можно в конце статьи. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения «доходы» со ставкой налога 6 %. Она занимается оценочной деятельностью. У нее отсутствуют нематериальные, финансовые и другие оборотные и внеоборотные активы. Учетной политикой организации предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, а расходы признаются по мере их оплаты и относятся на уменьшение финансового результата текущего периода, как это предусмотрено в ПБУ 1/2008 и ПБУ 10/99 .
Срок сдачи бухгалтерского отчета за 2018 год для малых предприятий и всех остальных хозяйствующих субъектов — 31.03.2019. При этом у органов Росстата есть право отправить отчет на доработку при выявлении несоответствий. В этом случае исправленный отчет должен быть повторно сдан в территориальный орган статистики в течение двух дней.
Непредоставление или несвоевременное предоставление бухгалтерской отчетности даже в сокращенном варианте является правонарушением. За каждый непредоставленный документ юрлицо оштрафуют на 200 рублей, а его должностных лиц — на сумму от 300 до 500 рублей. Кроме того, будут применены санкции статьи 19.7 КоАП РФ , предусматривающей административную ответственность за опоздание со статистической отчетностью. Штраф по этой статье для должностного лица может составить до 5000 рублей.
Все необходимые экспертные материалы для подготовки отчетности за год можно найти в . В ней есть специальный материал на эту тему — «Практическое пособие по годовой отчетности-2018», в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков. Например, там есть действующая форма баланса за 2018 год (бланк). Скачать бесплатно со штрих кодом можно также комплект упрощенной отчетности.
Тем, кто пока не относится к довольным пользователям КонсультантПлюс, предлагаем сокращенный бесплатный вариант — на эту тему. Одно ограничение: сборник доступен только для Петербурга.
По итогам каждого отчетного периода заполнение баланса для малых предприятий имеет свои особенности, поскольку он короче стандартной формы этого отчета и включает преимущественно обобщенные бухгалтерские показатели. В нашей консультации мы расскажем, как правильно воспринимать и заполнять те или иные его строки.
В большинстве случаев заполнение бухгалтерского баланса для малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Если малая фирма функционирует не первый год и сдает годовой отчет не впервые, то любой образец заполнения баланса для малых предприятий подразумевает указание по каждой строке суммы:
Таким образом, сведения и суммы за период 2015 года нужно брать из прошлогодней отчетности. А чтобы заполнить упрощенную форму баланса для малых предприятий показателями за 2016-й год, необходимы:
Нередко можно встретить пример заполнения баланса для малого предприятия , где есть пустые строки с прочерками. Допустимо ли это? Вполне. Ведь в оборотно-сальдовой ведомости далеко не всегда есть соответствующие данные для заполнения отдельных строк баланса. И в этом случае бухгалтерскими правилами разрешено проставлять прочерки. Основание – пункт 11 ПБУ 4/99.
Тогда как заполнять баланс для малых предприятий , которые разработали его собственный бланк? Ответ прост: если не работаете с типовой формой баланса, то и не приводите отсутствующие показатели.
Коды строкам баланса малого предприятия присваивают согласно таблице из Приложения № 4 приказа Минфина № 66н. При этом нужно соблюдать принцип: по укрупненным показателям берут код исходя из показателя, который имеет наибольший удельный вес в нём.
Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения баланса для малых предприятий за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итог отчета.
Ниже показан образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий , которого следует придерживаться при внесении сумм по каждой строке:
Теперь о том, каков порядок заполнения баланса для малых предприятий в отношении конкретных строк. Здесь нужно знать правила основных ПБУ, с которыми обычно пересекается деятельность малого бизнеса.
Строка | Как считать |
---|---|
Материальные внеоборотные активы | Используйте формулу: САЛЬДО 07 «Оборудование к установке» |
Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы | Заполняйте, только если есть сальдо хотя бы по одному счету: 04 «НМА»; Когда есть остатки по ним, укажите сумму по НМА и долгосрочным финансовым вложениям. Ее определяют по правилам расширенной отчетности. |
Запасы | Используйте формулу: САЛЬДО 10 «Материалы» Обратите внимание: эта формула не действует, если для учета затрат и МПЗ фирма применяет и другие счета. Тогда показатель определяют по правилам расширенной отчетности. |
Денежные средства и денежные эквиваленты | Используйте формулу: САЛЬДО 50 «Касса» |
Финансовые и другие оборотные активы | Используйте формулу: Дт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (62 + 60 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) При наличии остатков по счету 58, на размер краткосрочных финансовых вложений нужно увеличить показатель этой строки (по правилам для расширенной отчетности). |
Строка | Как считать |
---|---|
Капитал и резервы | Используйте формулу: Кт САЛЬДО (80 + 82 + 83 + 84) |
Долгосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
Другие долгосрочные обязательства | Скорее всего, ставьте прочерк |
Краткосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Кредиторская задолженность | Используйте формулу: Кт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (60 + 62 + 76 +68 + 69 + 70 + 71 + 73) |
Другие краткосрочные обязательства | Заполняют, когда есть остатки хотя бы по одному из счетов: 98 «Доходы будущих периодов»; Посчитайте общее кредитовое сальдо по ним. А если остатков нет, ставьте прочерки. |
Когда подошло к концу заполнение бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016 год, не забудьте проверить самое ключевое равенство по всему этому документу – активов и пассивов (стр. 1600 = стр. 1700). Если такового не наблюдается, ищите ошибку.
На наш взгляд, не имеет смысла приводить конкретный пример заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016-й год, поскольку у каждой малой фирмы совершенно разные состав активов и пассивов, а также обороты по счетам. Изложенные выше правила помогут заполнить строки баланса правильными суммами.
Срок сдачи бухгалтерской отчетности в 2016 году - (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Не позднее этого дня всем организациям нужно представить отчетность за 2015 год в ИФНС, а также в отделение Росстата.
По сравнению с отчетами, которые сдавались в 2015 году по итогам 2014 г., произошли такие изменения:
Появился новый формат отчетности в электронном виде (Приказ ФНС от 31.12.2015 № АС-7-6/711@).
Теперь вспомним, какие формы бухгалтерской отчетности нужно представить в 2016 году.
Формы бухгалтерской отчетности, которые нужно сдавать, зависят от статуса организации.
Если ваша организация является и при этом ваша бухгалтерская отчетность не подлежит обязательному аудиту (ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то можно ограничиться упрощенной бухгалтерской отчетностью. Это всего две формы:
Эти отчеты к тому же можно составить по упрощенной форме (утв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).
В ином случае организация должна представлять:
Эти отчеты и приложения к ним можно составить по формам, утвержденным Минфином (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Эти формы можно дополнять строками, но исключать какие-либо статьи нельзя.
За каждую не представленную в срок форму ИФНС может оштрафовать организацию на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). То есть если организация, к примеру, представит урезанный комплект отчетности вместо обычного, то ей грозит штраф в 600 руб. Кроме того, руководителя оранизации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Если организация подлежит обязательному аудиту, то в органы Росстата кроме бухгалтерской отчетности нужно дополнительно представить аудиторское заключение.
Состав отчетности у организаций, применяющих УСН, зависит от того, являются ли они субъектами малого предпринимательства и должны ли они проходить обязательный ежегодный аудит:
Никаких жестких требований, как именно сдавать отчетность, нет (Письма Минфина от 11.06.2015 № 03-02-08/34055 ; ФНС от 07.12.2015 № СД-4-3/21316 ). Поэтому годовую отчетность можно сдать:
Бумажную отчетность можно:
По итогам 2016 года предприятия, относимые к малым, будут обязаны предоставить в ФНС по месту регистрации в срок до 01.04.2017 года бухгалтерскую отчетность, ограниченную следующим перечнем:
Бухгалтерский баланс, отражающий активы и пассивы предприятия по состоянию на 31.12.2016 года;
Отчет о финансовых результатах (отчет о прибыли и убытках). В данную форму сведения вносятся накопительным итогом за весь 2016 год.
Обязательно и предоставление экземпляра отчета в РОССТАТ по месту нахождения.
Помимо того, что малые предприятия сдают бухгалтерскую отчетность в упрощенном варианте, им предоставлена возможность и использовать более простой бланк при условии, что в нем указаны все необходимые графы и пункты. И упрощенный бланк и обычный подробно описаны и указаны в Приказе, изданном Минфином РФ от 02.07.2010 №66н. Особо нужно обратить внимание на приложения к данному приказу №№1,5.
Форма бухгалтерской отчетности для «упрощенцев»
Упрощенная форма баланса проще в заполнении, в ней нет такого количества граф и детализаций, как в стандартной. Все показатели указываются в общем виде, без разбивки на подграфы.
Обязательным для всех остается заполнение данных за предыдущие отчетные периоды. Если ранее баланс сдавался по стандартной форме, то имеет смысл объединить показатели различных граф в рамках одного пункта, чтобы можно было сопоставлять данные.
Обязательное условие: в учетной политике организации должна быть ссылка на то, какую отчетную форму будет сдавать предприятие.
Приложения к балансу при сдаче «упрощенной» формы
Помимо баланса и формы 2 (ранее носившей название Отчета о прибылях и убытках) можно не беспокоиться о написании пояснительных записок, подготовке дополнительных отчетных форм. Закон не запрещает бухгалтерам готовить остальные приложения, предусмотренные к балансу, но и не обязывает их заполнять. Бухгалтер может заполнять остальные формы на свое усмотрение. Но, если приложения сдаются, то в учетной политике должна быть соответствующая пометка об уровне детализации представляемой отчетности.
Упрощенная форма: нюансы заполнения
Упрощенная форма баланса предусматривает, что данные по графам вносятся в укрупненном виде. Если в стандартной форме нужно отдельно расписывать кредиторскую задолженность по поставщикам, заработной плате, налогам и прочее, то в упрощенном варианте можно указать одной суммой. Но при этом возникает вопрос, какой же ставить код на строке с показателем?
Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2017 г. может представляться в контрольные госорганы в упрощенном порядке, если соблюдаются обязательные требования по отнесению компаний к МСП. Актуальные критерии содержатся в Законе № 209-ФЗ от 24.07.07 г., Постановлении № 265 от 04.04.16 г. Разберем, какие бланки входят в состав бухгалтерской финансовой отчетности для субъектов малого предпринимательства и что означает упрощенный способ отражения данных по деятельности фирм-малышей.
Применение бухгалтерской упрощенной отчетности субъектами малого предпринимательства допускается в случае отнесения предприятий к малым. Эта законодательная льгота значительно облегчает работу бухгалтера, так как сокращается количество финансовой документации. Кроме того, показатели, отражаемые в заполняемых отчетах, вносятся укрупненными значениями, без детализации, а кодировка проставляется организациями самостоятельно.
Обратите внимание! Помимо МП отчитываться упрощенным способом могут компании-НКО и участники «Сколково».
Возможность составления упрощенной бух отчетности для указанных категорий бизнеса, кроме исключений, действует с 2013 г. и включает всего 2 формы, которые рассмотрены далее.
Представлять бухгалтерскую отчетность субъектам малого предпринимательства за 2016 г. требуется до 31 марта 2017 г. Норма также распространяется и на компании, работающие в любой отраслевой принадлежности на специальных режимах, исключение – ИП, которые отчитываться не обязаны. Отчеты сдаются разово – за год в налоговые и статистические органы.
Важно! Перед тем, как составлять необходимые бланки бух отчетности, убедитесь в том, что организация соответствует показателям отнесения к малому предпринимательству – среднегодовой численности, размеру выручки, разрешенной доли участия в уставном капитале.
Если все нормативные требования удовлетворяются, то компания считается малой и вправе отчитаться за 2016 год по упрощенным бухгалтерским бланкам субъектов малого предпринимательства – форме 1 и 2. Основными законодательными актами, регламентирующими бухучет субъектов МП, являются:
При заполнении бухгалтерской финансовой отчетности субъектов малого предпринимательства (скачать актуальные в 2017 году бланки можно ), предприятие вправе расширить предоставляемые формы, если это необходимо для формирования достоверной картины деятельности бизнеса. К примеру, компания самостоятельно решает, нужна ли пояснительная записка (не включена в обязательный перечень форм) и требуется ли заполнение отчета о ДДС (движении денежных средств) либо отчета по изменениям капитала.
Внимание! Документы с КНД 0710096 применяются за период 2016 год, ранее действовал КНД 0710098 по бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства.
Бухгалтерская отчетность СМП заполняется в меньшем размере, чем предприятиями, раскрывающими информацию обычным способом. Так, показатели актива/пассива баланса состоят из 2 разделов, в каждый из которых вносится по 5/6 групповых статей с обязательным отражением динамики по предыдущим периодам. При этом по Закону № 402-ФЗ всем укрупненным строкам присваивается значение кода с наибольшим значением удельного веса в группе.
Важно! Вносить изменения в бухгалтерскую отчетность субъектов малого предпринимательства 2017 года (скачать форму 1 ), категорически не разрешается. Если указать все данные в официальном бланке не получается, требуется заполнять общеустановленный баланс и отчет о финрезультатах для обычных категорий хозяйствующих субъектов.
Форма 2 бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства (образец 2017 г. ), состоит из 7 строк вместо обычных 18, а раздел со справочными данными исключен. Дополнительно разрешается не отражать сведения о сегментах и связанных сторонах. При заполнении следует руководствоваться основным правилом формирования отчетности – полное и достоверное отражение информации о финансовом состоянии дел, деятельности компании и изменениях за прошедший год.
Не забывайте, что при выявлении несоответствий статистические органы могут направить отчеты на доработку, в этой ситуации повторно сдать формы необходимо в течение 2 рабочих дней.